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公司筹办期企业所得税如何处理

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公司筹办期企业所得税如何处理

发布日期:2018-07-28 作者: 点击:

筹办期税务处理的特殊性,只针对企业所得税。因为企业所得税是按“期”计税,所以,对筹办期有特殊的处理要求。

反观其它税,都是对“行为”或“项目”征税,所以,筹办期没有特殊的要求,该怎么交税,就怎么交税。也就是说,筹备期签了合同就交印花税、发了工资就扣个税,与非筹办期一样。

企业所得税有什么特点呢?

原则上,把握以下以几点:

1、筹办期以“开始生产经营”结束。其标志就是,开始产生主营的业务收入、开始营业或试营业、开始生产或试生产。具体结束的时点要结合实际情况进行判断。

比如,处置报废资产、材料,虽然有收入,但不是主营收入,不应视为开始经营;设备完工前试车并生产了部分产品,也不应视为开始生产和试生产。

又如,一般企业买地、基建,属于筹办期。但房地产开发企业买地的行为,却属于购入原材料的经营行为。


 2、筹办期会计处理没有特殊要求。

基本原则是:筹办期发生的支出,如果满足资本化条件,则计入相关资产成本;如果不满足资本化条件,则计入损益;计入损益的费用,如果应该分摊,则通过长期待摊费用分摊处理。

筹办期的收入,也按会计准则的要求处理。


3、筹办期所得税的税会差异。

筹办期的所得税处理,就是通过企业所得税汇算,进行税会差异的调整。

一般情况下的税会差异同样适用于筹办期。并且,筹办期还有两个专门的税会差异:

1)筹办期要进行企业所得税汇算,但不计算所得税的损益;即,所得税开始计算损益年度,为开始生产经营的年度。

2)筹办期支出在正式经营年度,既可以一次性扣除,也可以长期摊销扣除。


会计可以通过自己的职业判断,认为支出应当分期摊销,则可以选择对筹办期费用长期摊销,摊销期限不低于三年。对于开始经营后暂时获利困难的企业,摊销更为有利。


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