• 房地产企业预售房款预缴企业所得税会计处理!
  • 作者:admin 发布时间:2019-07-06 13:11

  遵照《邦度税务总局合于印发〈房地产拓荒经贸易务企业所得税照料步骤〉的合照》(邦税发〔2009〕31号)第六条的轨则,企业通过正式签署房地产预售合同所获得的收入,应确以为贩卖收入,缴纳企业所得税。管帐上,因为商品房扫数权上的要紧危机未变更和本钱不行牢靠计量等原故,预售房款不对适收入确认前提,该当作“预收账款”照料。所以,邦税发〔2009〕31号文献第九条轨则,企业贩卖未竣工拓荒产物获得的收入,应先按估计计税毛利率分季(或月)筹划出估计毛利额,计入当期应征税所得额。

  金马地产公司2014年5月获得A项目预售许可证并于当月开盘,签署商品房预售合同金额1.2亿元,遵照合同商定,当月收款5500万元,其余6500万元于6月20日前齐备按揭到账。主管税务构造轨则,A项目标计税毛利率为15%。

  金马地产公司正在收拾2014年第2季度企业所得税申报时,“预收账款”本期贷方产生额1.2亿元该当遵照15%的估计计税毛利率,筹划估计毛利额1800万元,计入当期应征税所得额,缴纳企业所得税450万元。常常处境下,企业还该当作如下管帐分录:

  实践操作中,房地产拓荒企业正在开盘预售之前,管帐上“主贸易务收入”为0,而时间用度该当计入当期损益,所以利润总额往往会显示负数,也便是亏折。开盘预售时,一方面估计毛利额计入当期应征税所得额,另一方面准许填补以前年度亏折,然后筹划实践利润额,缴纳企业所得税。

  也便是说,倘使金马地产公司2013年待填补亏折为500万元,2014年第1季度管帐利润为-200万元,第2季度管帐利润为-100万元,则2014年第2季度实践缴纳企业所得税为(1800-500-200-100)×25%=250(万元)。正在这种处境下,上述管帐照料就出了题目,管帐上响应应缴企业所得税450万元,实践缴纳企业所得税250万元。

  所以,笔者发起房地产拓荒企业正在开盘预售时,该当将估计毛利额筹划的应纳所得税额借记“递延所得税资产”,将填补以前年度亏折对应的所得税额贷记“所得税用度”,将其差额即填补以前年度亏折此后的实践利润额对应的所得税额,贷记“应交税费——应交企业所得税”。管帐分录如下:

  正在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报外时,第4行“利润总额”本期填报-100万元,累计填报-300万元;第5行“加:特定生意筹划的应征税所得额”本期和累计均填报1800万元;第8行“填补以前年度亏折”本期和累计均填报500万元;第9行“实践利润额”主动天生1000万元,第11行“应纳所得税额”主动天生250万元。如许,管帐上响应的应交企业所得税与实践缴纳相似,与季度预缴所得税申报外也相似。返回搜狐,查看更众



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